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马来西亚: 2024财政预算案

14 11 月 2023
Prepared by Halim Hong & Quek
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马来西亚首相兼财政部长安华（Dato’ Seri Anwar Ibrahim）于10月13日提交了以“改革经济，强化人民”(Economy Reforms, Empowering the People) 为主题的2024年马来西亚财政预算案。第二份昌明预算案（Madani Budget）彰显了团结政府提升国民经济和人民福利的决心。2024年财政预算案是马来西亚史上规模最大的财政预算案，拨款高达3938亿令吉。其中，3038亿令吉用于行政开销，发展开销为RM900亿。以下是2024年马来西亚政府财政预算案的主要内容：

资本利得税

– 自2024年3月1日起，脱售本地非上市公司的股份所得的净盈利将被征收10%资本利得税。
– 对于2024年3月1日之前收购的股份，脱售本地非上市股份的净盈利将被征收10%的资本利得税；或者，总销售额的2%。
– 政府正在考虑特定的投资活动如首次公开发行 (IPO)，内部重组和符合特定条件的风险投资公司将豁免资本利得税。

服务税
服务税率从6%提高至8%(不包括餐饮和电讯等服务)，并扩大至物流、经纪、承保以及卡拉OK。

奢侈品税
政府将在明年成立新法令对高价位的奢侈品，包括珠宝与手表等，将征税5%至10%。

全球最低税
政府预计在2025年对全球收入至少7亿5000万欧元（37亿4000万令吉）的公司实施全球最低企业税 （GMT）。

电子发票的实施
从2024年8月1日起，对年收入或销售额超过1亿令吉的纳税人强制实施电 发票。
对于其他类别的纳税人则分阶段落实，并于2025年7月1日全面实施。

豁免制造辅助设备的进口税和销售税
从2024年1月1日起，对符合条件的制造商在进口和本地采购的制造辅助设备（用于特定行业和商品）将获得进口税和销售税的豁免。

《1967年所得税法》第44(6)条款
根据《1967年所得税法》第44(6)条款获得批准的机构、组织或基金，可选择将其累积资金使用限额从25%提高至35%，条件是将其慈善活动支出门槛从至少50%提高至60%；或者维持现状（即累计资金使用限额保持在25%，但仍需要至少花费50%用于慈善活动支出）。

新工业大蓝图（NIMP）

成立投资与贸易行动协调委员会
成立投资与贸易协调行动委员会（JTPPP），其职责是直接向由财政部长担任主席的国家投资委员会（MPN）汇报。

新工业大蓝图资金
新工业大蓝图总投资额的10% 将用于推动该蓝图，并在2024年提供2亿令吉的启动资金。

高新技术产业区
将在霹雳州北部的吉辇建立高科技工业区，以在北马的的电子与电气 （E&E）产业构建更广泛的生态系统。

新工业大蓝图的分级再投资税务优惠
期望提高生产能力并投资于高价值活动但已充分消耗再投资津贴的现有公司，可以在2024年1月1日至2028年12月31日期间向马来西亚投资发展局（MIDA）申请分级再投资税收优惠 – 第 1层级：100% 合格资本支出（ QCE）抵销 100% 法定收入（SI）；第 2 层级：即60%合格资本支出抵销70%法定收入。

净零碳排放的税收措施

自愿碳排放交易市场的额外税收减免
公司在发展碳项目相关的监测、报告与核查（MRV）支出，可享有高达30万令吉额外税务减免。

电动汽车（EV）租赁
租赁电动车的公司享有最高300,000令吉的扣税优惠延长至2027年。

电动汽车充电设施
购买电动车设施可享有2500令吉个人所得税减免的政策延长4年至2027年。

环境、社会与监管（ESG）的税收减免
与环境、社会与监管而产生的相关开销可享有5万令吉的扣税优惠。优惠有效期从2024年到2027年的课税年。

大马森林研究院（FRIM）认证项目的税收减免
根据1967年所得税法案第34(4)(6)条款，将给予为树木种植项目或受到大马森林研究院认证的环境保护和保育意识项目的私人领域，将能够享受税收减免。申请应于2024年1月1日至2026年12月31日期间提交至财政部。

娱乐业税收措施

对在马来西亚拍摄电影的电影制作公司、外国电影演员、和电影剧组，设定0%至10%的特别所得税。

联邦直辖区的豁免娱乐税：
– 本地艺术家所进行的舞台表演完全豁免娱乐税；
– 主题乐园、家庭娱乐中心、室内游乐场或虚拟游戏的娱乐税从25%减至5%。
– 国际艺人的舞台表演、电影放映、体育节目和游戏节目等其他娱乐节目的娱乐税从25%减至10%。


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作者简介
Desmond Liew Zhi Hong 廖智鸿
伙伴律师（税务，企业与制造业海外投资）
Halim Hong & Quek 翰林律务所
电话：+603 2710 3818
电邮：desmond.liew@hhq.com.my

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