马来西亚首相拿督斯里安华于2023年8月25日宣布将森林城市设立为马来西亚首个特别金融区。该举措旨在吸引外国投资，刺激该地区的经济增长。于2024年9月20日，马来西亚第二财政部长拿督斯里阿米尔韩沙正式宣布森林城市金融特区（FCSFZ）的发展，并推出一系列激励措施。为了进一步促进旅游业，大马政府决定自2024年12月1日起，将森林城市设为免税岛。

在今年1月7日，新加坡和马来西亚政府签署协议，共同成立柔佛-新加坡经济特区（JS-SEZ）。翌日，大马政府宣布为该经济特区（其中包括森林城市）推出税收激励方案。

柔佛森林城市第一岛 – 税收激励措施介绍

以下是与森林城市有关的税收激励措施：

(i) 单一家族办公室优惠政策

富裕家庭可通过证券交易委员会（SC）协调的单一家族办公室计划在森林城市集中管理其财富。单一家族办公室计划要求建立两个全资附属公司，分别是：

• – 单一家族办公室载体（SFOV），用于持有家族投资。
• – 单一家族办公室（SFO），负责行政管理，并监督由SFOV持有的家族投资。

SFO计划的条件与资格标准

(ii) 知识型工员工特别税率

在JS-SEZ经济特区内工作的知识型员工将享有15%个人所得税税率，为期10年。该名知识型员工者需符合以下条规：

1. a. 马来西亚/非马来西亚公民皆可；
2. b. 在过去24个月内未在马来西亚产生就业收入；
3. c. 在境外/马来西亚月薪超过2万令吉；
4. d. 需符合学术资格/专业工作经验年限要求；及
5. e. 需符合MyCOL专业和JS-SEZ资格领域。

(iii) 装修费用加速资本津贴（ACA）

符合条件的公司可在其商业建筑或其部分建筑的装修费用上可获得加速资本津贴（ACA），即20%的初始津贴及40%的年度津贴。

“符合条件的公司”是指在2025年1月1日至2034年12月31期间，获批《1986年投资促进法》或《1967年所得税法》下的任何税务激励，并在JS-SEZ经济特区内运营的企业。该激励措施只能在企业运营期间使用一次。

可获得ACA的装修费用包括：

(iv) 资助标志性活动减免

于2025年1月1日至2034年12月31日之间，凡资助标志性活动（现金或实物捐赠）并符合资格的人士可享有最高不超过100万令吉的税务减免。

“标志性活动”是指在森林城市金融特区举办，具有区域或国际重要性，并获得马来西亚旅游、艺术与文化部（MOTAC）支持或认证的活动。

(v) 特别企业税率

在森林城市内运营的全球金融共享服务、金融科技（Fintech）和外币支付系统运营商，可享有5%的优惠税率。

(vi) 综合旅游项目投资税务减免

符合标准的公司可享有为期5年的投资税务减免（ITA）。获享ITA的公司在5年内产生的合格资本支出（核准项目的工厂，厂房，机械或其他设备）可获得100%的税收减免。公司可利用该税收减免抵销每个课税年度70%的法定收入。

该公司必须符合以下标准：

1. a. 公司不得在马来西亚有现有企业或关联企业从事相同的酒店或旅游项目；
2. b. 注册资本至少为250万令吉；
3. c. 投资至少5亿令吉的资本支出（不包括土地）；
4. d. 公司须从事综合旅游项目，包含以下内容：

1. i. 至少有80间客房的酒店，包括标准间、豪华间、套房及行政套房；
2. ii. 至少有1个旅游景点（即水上乐园、包含游乐设施和/或游戏的户外公园、可容纳至少3千人的会议中心，或除高尔夫球场和练习场外的户外运动设施）。

(vii) 特别税收激励

政府也推出一系列激励措施，以支持金融机构、保险公司和资本市场中介机构的发展，包括：

• – 搬迁费的特别课税扣除。
• – 较高额的工业建筑津贴。
• – 预扣税豁免。

结论

FCSFZ和JS-SEZ的税收激励措施旨在吸引高端投资，推动马来西亚经济发展，特别是在技术、金融科技和金融服务领域。SFO计划的设立进一步提升了马来西亚作为财富管理中心的地位。总体而言，这些政策旨在促进就业创造、企业扩展和可持续经济增长，为柔佛州的发展做出贡献，并推动马来西亚的长期经济发展。

如果您的企业需要关于FCSFZ或JS-SEZ税收激励资格的专业咨询与协助，请联系安德盛马来西亚团队。

Kok Pei Xu
税务经理
Andersen Malaysia 安德盛马来西亚
电话：+60348196382
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